שנה בלי עסקאות מ-IBKR: איך להגיש דוח שנתי כשרק קיבלת דיבידנדים וריביות

״השנה לא מכרתי כלום, רק הצטברו לי דיבידנדים וקצת ריבית — אני בכלל צריך להגיש דוח?״ — אחת השאלות הנפוצות שאנחנו מקבלים. התשובה חד-משמעית כן: סף הדיווח השנתי בישראל מבוסס על הכנסה פסיבית מנכסים זרים, לא על מכירות. במאמר נסביר מה חובות הדיווח שלך בשנה שכזו, איזה תאים בטפסים ממלאים, איך לאסוף את האסמכתאות מ-IBKR, ומה קורה להפסדים מועברים משנים קודמות.

למה חייבים להגיש גם בלי עסקאות

סף החובה להגשת דוח שנתי מבוסס על סך ההכנסות הפסיביות מחו״ל — דיבידנדים, ריביות, רווחים מעסקאות — ולא רק על פעולות בשנת המס הנוכחית. גם מתחת לסף, יש סיבות חזקות להגיש:

1. שמירה על הפסדים מועברים — אם יש לך הפסד מועבר משנה קודמת (קוד 63 ב-1322), אי-הגשת דוח השנה לא מאפסת אותו, אבל היא מותירה את היתרה לא-מנוצלת. דוח השנה הוא ההזדמנות לנצל את ההפסד.
2. זיכוי על מס שנוכה במקור — אם IBKR ניכה 25% על דיבידנדים אמריקאים (לפי W-8BEN), אתה זכאי לקזז את המס הזה כנגד החבות הישראלית בדיוק 25%. בלי דוח, הזיכוי לא מתממש והמס שנוכה הופך לעלות סופית.
3. החזקת חשבון בחו״ל — עצם החזקת חשבון IBKR מעל סף מסוים (במזומן או בנכסים) מחייבת לרוב הגשת דוח לפי סעיף 131 לפקודה — גם בשנה ללא הכנסה כלל.

הסיכון בלא להגיש: קנס אדמיניסטרטיבי שמצטבר חודש אחר חודש, אובדן זכויות קיזוז, ובמקרים חריגים — הליכי שומה רטרואקטיביים. ראה פירוט מלא של חובות ההגשה והסף ב-2026.

איזה תאים ממלאים — צעד אחר צעד

נספח 1322 — רווחי הון מניירות ערך

גם אם לא מכרת כלום, הנספח עדיין מוגש — או ריק, או עם הפסדים מועברים בלבד. השדות החשובים:

• קוד 13 (רווח שוטף ני״ע) — אפס.
• קוד 33 (הפסד שוטף ני״ע) — אפס.
• קוד 63 (הפסד מועבר מני״ע) — אם יש לך הפסדים מועברים משנים קודמות, מציינים אותם כאן. הם לא ניתנים לקיזוז כנגד דיבידנד וריבית באותה שנה (זה הכלל אחרי השנה הראשונה — סעיף 92(ב) לפקודה), אבל הם נשארים רשומים ויחכו לרווח הון בעתיד.

הבחנה חשובה: הפסד שוטף מאותה שנה (קוד 33) כן מקזז דיבידנד וריבית. הפסד מועבר משנים קודמות (קוד 63) — לא. ראה המדריך להפסדים מועברים.

נספח 1324 — דיבידנדים, ריביות, מס במקור

זה הטופס המרכזי בשנה כזו. תאי המפתח:

תא	תוכן	המקור בקובץ IBKR
430	סך דיבידנדים מנייר ערך זר (בש״ח)	שורות Dividends ו-Combined Dividends בקובץ IBKR, מחושבות לפי שער יומי של בנק ישראל לכל שורה.
431	סך מס שנוכה במקור על דיבידנד	שורות Withholding Tax שבעמודה E שלהן מופיע ״Cash Dividend״. בש״ח לפי שער יומי. (היפוכי דיבידנד מקזזים אוטומטית את הניכוי השגוי.)
457	סך ריבית מניירות ערך זרים	שורות Interest חיוביות — Credit Interest, SYEP, קופון אג״ח, T-Bills. ראה המדריך לדיווח ריביות מ-IBKR.

איך לקבל את הקובץ המתאים מ-IBKR בשנה כזו

גם בשנה ללא עסקאות, IBKR יפיק דוח Activity Statement מלא. ההבדל היחיד: המקטע ״Trades״ יכלול רק שורות כותרת ללא שורות נתונים (כי אין עסקאות סגורות בתקופה). זה תקין — לא צריך לחשוש שהקובץ ״פגום״.

במערכת Tax4Broker, ניתן להעלות קובץ עסקאות ריק בלי שגיאה — המערכת מזהה שזה דוח IBKR תקין לפי המקטעים Statement,Header, ו- Account Information,, ומפיקה דוח שמבוסס על דיבידנדים וריביות בלבד. הודעת מידע צהובה מופיעה במסך כדי שתוכל לוודא שזה אכן מה שביקשת.

אסמכתאות — מה לשמור ולכמה זמן

לפי תקנות מס הכנסה (ניהול ספרי חשבונות), חובת שמירת אסמכתאות היא 7 שנים מסוף שנת המס שבה הוגש הדוח. בעבור משקיע IBKR ישראלי זה אומר:

• קובץ ה-CSV של Activity Statement — כפי שמתקבל מ-IBKR. בשנה ללא עסקאות, יש שני קבצים: דוח עסקאות (ריק) + דוח דיבידנדים/ריביות.
• גיליון אסמכתה — אקסל שמראה כל דיבידנד וריבית עם שער בנק ישראל ביום שלו, ואיזה סכום בש״ח. זו האסמכתה הקריטית אם מבקרים אותך — בלעדיה, יקח לך זמן רב לשחזר את החישוב.
• הטפסים 1322 ו-1324 שהוגשו — עם מספרי הקודים.
• טופס 867 מ-IBKR אם זמין באתר; אם לא, ה-Activity Statement מספיק.

ב-Tax4Broker כל הקבצים הללו נשמרים אוטומטית ב-Firebase Storage תחת תיק הלקוח, וזמינים להפקה חוזרת בכל עת. שמירת עותק לוקאלי אצלך — מומלצת כגיבוי.

תרחיש מציאותי

לאה החזיקה ב-2024 תיק ETF אמריקאי דרך IBKR בשווי כ-$120,000. במהלך השנה לא ביצעה אף עסקה — הכל ״Buy and Hold״. במהלך השנה התקבלו:

• דיבידנדים אמריקאים: $1,860 (חצי שנה ראשונה: $930, חצי שנה שנייה: $930)
• ניכוי מס במקור על דיבידנדים (Cash Dividend WHT): −$465 (25% לפי W-8BEN)
• SYEP: $144
• Credit Interest: $58

לפי שערי בנק ישראל היומיים (ממוצע כ-3.68 ₪/$), הסכומים בש״ח:

• תא 430: כ-₪6,845 (סך דיבידנדים)
• תא 431: כ-₪1,711 (סך מס שנוכה — לקיזוז)
• תא 457: כ-₪744 (סך ריבית)

המס הישראלי החייב:

• על דיבידנד: 25% × ₪6,845 = ₪1,711
• זיכוי על מס שנוכה בארה״ב: −₪1,711
• נטו דיבידנד: 0 ₪
• על ריבית: 25% × ₪744 = ₪186

לאה תשלם ₪186 — לא ₪0, אבל גם לא כפל מס של 25% מארה״ב ועוד 25% מישראל ביחד (שזה היה ₪3,422). כל זאת מתאפשר רק בזכות הגשת הדוח השנתי. בלי דוח — היא הייתה מאבדת את הזיכוי של ₪1,711.

טעויות נפוצות בשנה ללא עסקאות

טעות 1: לא להגיש כי ״לא מכרתי כלום״

כפי שראינו, הסף מבוסס על הכנסה פסיבית כוללת — לא רק מכירות. גם תיק שמחזיר $500 בשנה בריבית עלול לחצות סף דיווח אם יש בנוסף נכסים זרים אחרים. במקרה של ספק — להגיש.

טעות 2: לחשב דיבידנדים לפי שער ממוצע

שער ממוצע שנתי נוח, אבל לא חוקי. כל שורה בש״ח לפי שערה היומי. הפרש של 1-3 אגורות לשער על עשרות שורות מצטבר למאות ש״ח — וקיים סיכון לבדיקה אם המספרים לא תואמים את נתוני בנק ישראל.

טעות 3: לכלול שורות WHT לא קשורות לדיבידנד

בקובץ Withholding Tax של IBKR יש לעיתים שורות שאינן Cash Dividend (לדוגמה, ניכוי על אג״ח, ניכוי על ESPP, או ניכוי על ריבית). אלו לא שייכות לתא 431 — תא 431 הוא ״מס שנוכה במקור על דיבידנד״ בלבד. הוספת שורות שאינן Cash Dividend מנפחת את הזיכוי שלך מעבר למה שמותר. הסינון הנכון: רק שורות שבעמודה E מכילות את הביטוי ״Cash Dividend״.

טעות 4: לא לטפל בהיפוכי דיבידנד

IBKR לעיתים מתקן חישובים: זיכוי דיבידנד $36, ביטול $36, וזיכוי מחדש בסכום אחר. אם תספור את כל השורות באבסולוט, תקבל כפילות מכובדת. הכלי שלנו סופר את הסכומים עם הסימן הטבעי שלהם, כך שזוגות היפוך מתקזזים אוטומטית לאפס.

איך Tax4Broker מטפלת בתרחיש

הכלי שלנו תומך בדוח חינמי ובדוח רגיל גם כאשר אין שורת עסקאות. בקצרה:

1. העלאת קובץ עסקאות ללא Trades — מתקבל בלי שגיאה. תופיע הודעת מידע צהובה.
2. חישוב דיבידנד וריבית — כל שורה בש״ח לפי שער בנק ישראל היציג ביום שלה. כל מטבע נטפל בנפרד (USD, EUR, GBP, ...).
3. WHT רק על Cash Dividend — שורות ניכוי מס שלא קשורות לדיבידנד מסוננות אוטומטית. היפוכי דיבידנד מתקזזים.
4. טפסים 1322 ו-1324 — מופקים ממולאים בנתונים שחושבו, ונשלחים אליך במייל.

גם הדוח החינמי (15% מהנתונים) תומך באותה זרימה — תוכל לבדוק את ההתאמה לפני שמחליטים על דוח מלא.

שורת תחתית

שנה בלי עסקאות אינה שנה בלי דוח. הדיבידנדים, הריביות, וזכויות הזיכוי על מס שנוכה בארה״ב — מחייבים הגשה. ברוב המקרים החיוב במס נמוך משמעותית ממה שמשקיעים מצפים, ולעיתים אפסי. הסיכון בעבודה לא נכונה (איפוס הפסדים, ניפוח תא 431, חישוב שגוי בשערים) — גדול בהרבה מ-₪119 שעולה הדוח. להפיק דוח שנתי עכשיו, או לבדוק קודם דוגמה חינמית (15% מהנתונים).