נספח ג׳ וטפסי 1322 / 1325 — מי חייב להגיש ואיך ממלאים נכון (2026)

בכל פעם שאדם פרטי בישראל סוחר בניירות ערך לא דרך בנק ישראלי — בייחוד דרך ברוקרים זרים כמו Interactive Brokers, IB Israel, Schwab, או TD Ameritrade — הוא חייב להגיש נספח ג׳ לדוח השנתי ולצרף אליו את טופס 1322 ואת טופס 1325. במאמר נסביר מה כל אחד מהם, איך הם מתחברים, ומה הטעויות הכי נפוצות.

מי חייב להגיש?

חובת הגשת נספח ג׳ חלה על מי ש:

• סחר בניירות ערך זרים שלא דרך בנק ישראלי שמנכה במקור.
• קיבל דיבידנדים שלא נוכה מהם מס מלא בישראל.
• קיבל ריבית שלא דווחה במקור.
• מימש אופציות, חוזים עתידיים, או ETF זרים.

נספח ג׳ — מה זה בדיוק

נספח ג׳ הוא הנספח לדוח השנתי (טופס 1301) שמרכז את כל ההכנסות מניירות ערך — רווח הון, דיבידנד, וריבית. הוא מציג סיכומים ולא פירוט עסקאות.

טופס 1322 — סיכום עסקאות

טופס 1322 הוא טופס סיכום שמסכם את כל פעולות מכירת ניירות הערך — סך התמורה, סך העלויות, סך הרווח/הפסד, וההפרדה בין רווח ריאלי לרווח נומינלי. הוא הטופס שרשות המסים מסתכלת עליו לקבל מבט מהיר על התיק.

מה חשוב למלא בטופס 1322 נכון?

• הפרדה בין ניירות ישראליים לניירות זרים.
• סיכום קיזוז הפסד הון נגד דיבידנד וריבית.
• חישוב פסק דין מוזס על כל הניירות הזרים.
• סימון של הפסדים מועברים משנים קודמות.

טופס 1325 — פירוט עסקאות

טופס 1325 הוא הפירוט המלא — שורה אחת לכל מכירה, עם תאריך, שם נייר, כמות, מחיר קנייה, מחיר מכירה, רווח נומינלי, רווח ריאלי, ומס שנוכה במקור. בתיקים עם מאות עסקאות הטופס יכול להיות עשרות עמודים ארוכים.

טופס 1324 — דיבידנדים וריבית

פחות מוכר אבל לא פחות חשוב — טופס 1324 מרכז דיבידנדים, ריבית ומס שנוכה במקור (כולל ריבית SYEP מ-IBKR). הוא נדרש למי שמקבל הכנסה פסיבית מניירות ערך זרים.

טעויות נפוצות שכדאי להימנע מהן

1. אי-חישוב מוזס. משקיעים רבים ממלאים את הרווח הנומינלי השקלי בלבד, ומשלמים יותר מס ממה שצריך.
2. שימוש בשער חליפין שגוי. צריך להשתמש בשער היציג של בנק ישראל ביום העסקה — לא בשער החליפין של הברוקר.
3. קיזוז שגוי של הפסדים. הפסד הון מקזזים תחילה כנגד רווח הון, אחר כך כנגד דיבידנד וריבית מאותו מקור, ולבסוף מעבירים לשנים הבאות.
4. שכחת דיבידנדים שנוכה מהם פחות מ-25%. אם נוכה רק 15% בארה"ב, צריך להוסיף 10% בישראל.
5. אי-דיווח על ריבית SYEP. תוכנית הריבית של IBKR (Securities Yield Enhancement Program) מייצרת ריבית שצריכה להופיע בנספח — גם אם הסכום נראה זניח.

חתימה על הטפסים

אין צורך לחתום על טופס 1322 בנפרד — הוא מצורף לדוח השנתי 1301 וכשחותמים על 1301 החתימה כוללת אותו (הנחיה קיימת משנת 2019).

איך Tax4Broker מסייעת

המערכת מקבלת את שני דוחות ה-CSV של IBKR ומחזירה תיק שלם של PDF: 1322 ממולא וחתום, 1324 לדיבידנדים וריבית, ו-1325 עם פירוט מלא — כולם בפורמט המקובל לרשות המסים. רואה החשבון או הלקוח הפרטי מקבלים תיק מוכן להגשה ללא מילוי ידני. ₪119 לדוח.

השוואה — מילוי ידני מול Tax4Broker

פעולה	מילוי ידני	Tax4Broker
טופס 1322 (סיכום רווחי הון)	2-4 שעות	אוטומטי
טופס 1325 (פירוט עסקאות)	2-6 שעות	אוטומטי
נספח 1324 (דיבידנדים)	1-2 שעות	אוטומטי
סיכון לטעות בעמודות	גבוה	נמוך
תיעוד לביקורת	תלוי בכם	קובץ עזר מובנה

היכנסו ל-app.tax4broker.com כדי להפיק את הטפסים שלכם, או קראו על איך הרו״ח שלכם משתמש בקבצים.