טופס 1323 — הכנסות מחו״ל של חברה בע״מ
עודכן לאחרונה: 24 באוגוסט 2026
טופס 1323 הוא נספח ד׳ לדוח השנתי של חברה (טופס 1214) — הנספח שבו חברה בע״מ מדווחת על הכנסותיה מחו״ל ועל המס ששולם עליהן: דיבידנדים, ריבית, רווחי הון ממכירת ניירות ערך והמס שנוכה במקור — הבסיס לקבלת זיכוי מס זר שמונע כפל מס. חברה שמחזיקה חשבון השקעות אצל ברוקר זר כמו Interactive Brokers מגישה אותו כמעט תמיד. כאן אפשר להוריד את הטופס הרשמי הריק, להבין מה נכנס לכל שדה, ולראות איך הוא מופק אוטומטית מדוח הברוקר.
הורדת הטופס הרשמי לפי שנת מס
הטופס הריק המקורי של רשות המסים, PDF. בחרו את שנת המס הרלוונטית.
לא רוצים למלא ידנית? נמלא לכם אוטומטית
Tax4Broker מפיקה לחברות בע״מ את סט הנספחים המלא — 1322, 1325 ו-1323 — אוטומטית מתוך דוח Interactive Brokers: חישוב רווח הון בהצמדה למדד המחירים לצרכן (כנדרש מחבר בני אדם), מס חברות 23%, וריכוז הדיבידנדים, הריבית והמס שנוכה במקור. מוכן למסירה לרואה החשבון בדקות. עלות דוח לחברה: 2 קרדיטים.
מה זה טופס 1323 ומי חייב לצרף אותו
טופס 1323 הוא המקבילה של נספח ד׳ (טופס 1324) של יחיד — בגרסת החברה. הוא מצורף לדוח השנתי של החברה (טופס 1214) בכל שנה שבה היו לחברה הכנסות שמקורן מחוץ לישראל, והוא חובה כאשר נדרש זיכוי בגין מסי חוץ.
בפועל, כל חברה שמנהלת חשבון ניירות ערך אצל ברוקר זר נכנסת לתחולה: דיבידנד אמריקאי שנוכה עליו מס במקור, ריבית על יתרות, ומכירות ניירות ערך — כולם עוברים דרך 1323. בלי הדיווח הזה, המס שנוכה בחו״ל פשוט הולך לאיבוד והחברה משלמת מס פעמיים על אותה הכנסה.
השדות בטופס 1323 — שדה אחר שדה
אלה השדות הרלוונטיים לחברה עם חשבון השקעות בחו״ל, לפי קודי התאים המודפסים על הטופס — ומאיפה מגיע כל נתון בדוח הברוקר:
| השדה | מה רושמים | מאיפה בדוח הברוקר |
|---|---|---|
| דיבידנד בשיעור 23% (תא 426) | סך הדיבידנדים ברוטו בשקלים — כולל המס שנוכה בחו״ל | שורות Dividends, מומרות לפי שער יציג ליום הקבלה |
| מס ששולם בחו״ל על דיבידנד (תא 404) | הניכוי במקור הזר — הסכום שנתבע כזיכוי מס זר | שורות Withholding Tax |
| ריבית, הפרשי הצמדה ודמי ניכיון (תא 423) | ריבית על יתרות, ריבית אג״ח וניכיון (כולל T-Bill), והמס עליהן בתא 403 | שורות Interest וסעיפי אג״ח ממשלתי |
| סך המכירות מני״ע סחירים (תא 439) | מחזור המכירות כפי שנרשם בטופס 1322 של החברה | שדה 56 (סכום המכירות) בנספח ג׳ |
| מדינה | מדינת מקור ההכנסה; בתיק גלובלי מפוזר מקובל לרשום "לא ידועה" | — |
| סה״כ הכנסות חייבות מחו״ל (עמוד 2) | סיכום ההכנסות למעט רווח הון — מועבר לשדה 290 בטופס 1214 | סכימת השורות למעלה |
| הפסד הון מחו״ל (תא 425) | הפסד הון להעברה לשנה הבאה — מועבר לשדה 299 בטופס 1214 | יתרת ההפסד מנספח ג׳ (1322) |
זיכוי מס זר לחברה — 23%, אותם כללים
מנגנון זיכוי המס הזר של חברה עובד כמו אצל יחיד — המס שנוכה במקור בחו״ל מזוכה כנגד חבות המס בישראל, עם אותם כללי קיזוז — רק שהשיעור הוא מס חברות (23% בשנת 2025) ולא 25% של יחיד, והדיווח נעשה על 1323 במקום על 1324.
שימו לב לשוני מהותי נוסף בין חברה ליחיד: את רווח ההון עצמו (בנספח ג׳ — טופס 1322) חברה מחשבת בהצמדה למדד המחירים לצרכן, ולא לפי שער המטבע — החריג של "שער המטבע כמדד" בסעיף 88 חל על יחיד בלבד. המשמעות: רכיב עליית הדולר ממוסה אצל חברה, ורק עליית המדד פטורה.
1323 מול 1324 — מי מגיש מה
- יחיד — מדווח הכנסות מחו״ל וזיכוי מס זר בטופס 1324 (נספח ד׳), נספח לדוח 1301.
- חברה בע״מ — מדווחת בטופס 1323, נספח לדוח 1214. אותה תכלית, ישות אחרת, שיעורי מס אחרים.
הבלבול נפוץ: הגשת 1324 עבור חברה (או להפך) היא טעות שמעכבת שומה. סט הטפסים המלא של חברה עם חשבון ברוקר זר: 1325 (פירוט המכירות) ← 1322 (סיכום רווח ההון) + 1323 (הכנסות מחו״ל) ← כולם נספחים לדוח 1214.
שאלות ותשובות
›מה זה טופס 1323?
טופס 1323 הוא נספח ד׳ לדוח השנתי של חברה (טופס 1214), שבו החברה מדווחת על הכנסותיה מחוץ לישראל — דיבידנד, ריבית ורווחי הון — ועל המס ששולם עליהן בחו״ל. הוא הבסיס לקבלת זיכוי מס זר שמונע כפל מס.
›מה ההבדל בין טופס 1323 לטופס 1324?
אותה תכלית, ישות אחרת: יחיד מדווח הכנסות מחו״ל בטופס 1324 (נספח לדוח 1301), וחברה בע״מ בטופס 1323 (נספח לדוח 1214). אצל חברה שיעור המס הוא מס חברות — 23% בשנת 2025 — ולא 25%.
›האם חברה עם חשבון Interactive Brokers חייבת להגיש 1323?
כמעט תמיד כן. דיבידנד אמריקאי שנוכה עליו מס במקור, ריבית על יתרות ומכירות ניירות ערך — כולם הכנסות מחו״ל שמדווחות ב-1323. בלי הדיווח, המס שנוכה בחו״ל אינו מזוכה והחברה משלמת מס כפול.
›איך חברה מקבלת זיכוי מס זר על דיבידנד?
מדווחים ב-1323 את הדיבידנד ברוטו (תא 426) ואת המס שנוכה במקור בחו״ל (תא 404). המס הזר מזוכה כנגד מס החברות בישראל לפי אותם כללי קיזוז שחלים על יחיד. Tax4Broker מחלצת את שני הנתונים מדוח הברוקר וממלאת אותם אוטומטית.
›האם רווח ההון של חברה מחושב כמו של יחיד?
לא — וזה ההבדל החשוב ביותר. חברה מחשבת רווח ריאלי בהצמדה למדד המחירים לצרכן, ולא לפי שער המטבע: החריג של סעיף 88 שמאחורי פסק דין מוזס חל על יחיד בלבד. אצל חברה רכיב עליית שער הדולר ממוסה, ורק עליית המדד פטורה — והמס הוא מס חברות 23%.
צריכים ייעוץ אישי?
השאירו פרטים ומומחה מ-Tax4Broker יחזור אליכם תוך יום עסקים אחד עם תשובות מותאמות לתיק שלכם — מיסוי ניירות ערך זרים, נספח ג׳, פסק דין מוזס, אמנות מס בינלאומיות.
מדריכים בנושא
איך לחשב רווח הון מ-Interactive Brokers בישראל — מדריך מלא 2026
מדריך מקצועי ומפורט לחישוב רווח הון מתיק ב-Interactive Brokers בישראל: שערי חליפין, פסק דין מוזס, נספח ג׳, ומס שנוכה במקור על דיבידנדים. מעודכן ל-2026.
קרא עודמס על דיבידנדים מארה״ב לישראלי: 25% או 35%? המדריך לא לשלם פעמיים
המס על דיבידנדים אמריקאיים יכול להגיע ל-35% — או להישאר על 25% עם W-8BEN. המדריך מסביר את ההבדל, איך מקבלים זיכוי על מס זר בדוח הישראלי, וכמה זה שווה בפועל.
קרא עודInteractive Brokers ניכוי מס במקור: 15%-25% או 30%?
האם Interactive Brokers מנכה מס במקור? לישראלי: 0% על רווחי הון, 15%-25% על דיבידנדים אמריקאים (W-8BEN). המדריך מסביר את ההבדל מ-Interactive Israel ולמה חייבים להגיש דוח שנתי.
קרא עודהטפסים המוצגים כאן הם הטפסים הרשמיים של רשות המסים ומובאים לנוחות ההורדה. המידע כללי ואינו מהווה ייעוץ מס. לפני הגשה מומלץ לוודא מול רואה חשבון את ההתאמה לנתונים המלאים שלכם.